Начин на отразяване на доставките на зърно в СД и дневници по ЗДДС.

https://www.facebook.com/AlfaConsultKyustendil

От началото на 2014г. към доставките на стоки и услуги по глава 19а са включени зърнените и технически култури, посочени с техния осемцифрен код по КН в част втора на Приложение 2 към ЗДДС. При извършване на такива доставки ще се приложи принципът на обърнато данъчно задължение, т.е. получателят, който е лице, регистрирано по ЗДДС,  ще трябва да си самоначисли ДДС с протокол по чл.117, ал.2 от ЗДДС. С промените в ППЗДДС е въведен ред, по който доставките на тези стоки и услуги да намерят отражение в справката-декларация и дневниците по ЗДДС.

1. При доставчика – издадените фактури за доставки на стоки по Приложение №2, част втора, трябва да се отразяват от доставчиците – регистрирани лица, в дневника за продажбите, присъщ на всички облагаеми доставки с данъчна ставка 20%. Това означава данъчната основа да намери отражение в колони 9 и 11 на дневника за продажбите. Тъй като данък няма да се начисли от доставчика по доставките на зърно, когато получателят е регистрирано по ЗДДС лице, в колони 10 и 12 няма да се посочи размер на данъка. Така данъчната основа на такива доставки ще намери отражение в клетки 01 и 11 на справката-декларация за ДДС, без да се вписва данъкът в клетки 20 и 21 на декларацията, подавана от доставчика. От началото на 2014г. с промените в ППЗДДС се въвежда нова колона 8а и в двата дневника (и за покупки и за продажби), която ще се попълва с код 02 за доставките на зърнени и технически култури.
2. При получателя, регистриран по ЗДДС:

• издадените фактури от доставчици, данъчно задължени лица, за доставки на стоки по Приложение №2, част втора се включват в дневника за покупки в колони от 1 до 8а, но те няма да имат отражение в справката-декларация. От началото на 2014г. с промените в ППЗДДС се въвежда нова колона 8а и в двата дневника (и за покупки и за продажби), която ще се попълва с код 02 за доставките на зърнени и технически култури.
• отразяване на издадените протоколи по чл.117, ал.2 и чл.163, ал.1, т.2 ЗДДС  в дневника за продажбите – данъчната основа се посочва в колони 9 и 14, а размерът на начисления данък – в колони 10 и 15. Тези стойности намират отражение в справката-декларация съответно в клетки 12 и 22, както и в клетки 01 и 20.
• отразяване на издадените протоколи по чл.117, ал.2 и чл.163, ал.1, т.2 ЗДДС  в дневника за покупките – данъчната основа се вписва в колони 9, 10 или 12, в зависимост от това дали възниква право на пълен или частичен данъчен кредит, или това право изобщо не е налице за получателя. ако правото на данъчен кредит може да бъде упражнено, стойността на данъка се посочва в колони 11 и 13 на дневника, в зависимост от това дали е пълен или частичен размер. Данъчната основа намира отражение в справката-декларация в клетки 30, 31 или 32, а данъкът – в клетки 30, 41, 42.

Право на данъчен кредит за горива и резервни части при нает автомобил?

https://www.facebook.com/AlfaConsultKyustendil

Въпрос и Отговор : Регистрирано по ЗДДС лице наема лек автомобил от нерегистрирано физическо лице. В този случай ще може ли да ползва данъчен кредит за горива и резервни части, при положение че не извършва дейностите от чл. 70 ал. 2?

Отговор: В случая регистрираното лице наема автомобил, при което за доставката на наемната услуга не му се начислява ДДС. Ако лицето извършва с наетия автомобил облагаеми доставки и за доставките на получените стоки или услуги, свързани с експлоатацията на автомобила, са налице изискванията на чл. 69 - 71 и/или чл. 73 от ЗДДС, то има право на данъчен кредит за тези доставки независимо от вида на дейностите, за които използва автомобила.

Описват ли се анулирани фактури в дневника за продажбите?

https://www.facebook.com/AlfaConsultKyustendil

Отговор: И.Кондарев, данъчен консултант


Анулираните фактури трябва да бъдат описвани в дневника за продажбите на техния издател. Съгласно записаното в приложение № 12 към ППЗДДС, при анулиране на фактура в данъчния период на издаване на документа, тя се включва във файла „PRODAGBI.ТХТ” на издателя, но полетата, описващи стойност, се оставят празни (не се попълват) или в тях се записва стойност нула. Това означава, че при анулиране на фактура в периода (месеца) на нейното издаване, тя се посочва дневника за продажбите (приложение № 10 към ППЗДДС), но без стойностите в нея – само като номер и дата, като се описват и данните за получателя и за вида на стоката или услугата (колони 6 - 8 на дневника). За отбелязване е, че в такива случаи документът изобщо не се отразява в дневника за покупки (приложение № 11 към ППЗДДС) на получателя по фактурата.
При анулиране на фактура в данъчен период, различен от този на издаване на документа, данъчният документ се включва във файла „PRODAGBI.ТХТ” на издателя, като в полетата, описващи стойности, се попълват такива, равни по размер на съдържанието на съответните полета от оригиналния запис в дневника, но с противоположен знак. Така в дневника за продажбите анулираната фактурата трябва да се опише наново и изцяло, с тази разлика, че стойностите, посочвани в съответните колони на дневника, ще бъдат с отрицателен знак. Което ще доведе до намаляване на задължението по ЗДДС на доставчика за данъчния период на анулиране на фактурата – със сумата на съдържащия се в нея данък. Разбира се, тъй като обикновено анулирането на фактура (сгрешен данъчен документ) е съпроводено с издаването на нова (и описването й в дневника за продажбите), ако в нея също фигурира начислен ДДС, до посоченото намаление на данъчното задължение на практика няма да се стигне
При анулиране на фактура в данъчен период, различен от този на нейното издаване, документът по правило се отразява и в дневника за покупки на получателя (също с отрицателен знак) – за данъчния период на неговото анулиране.
Законът предвижда санкция при неотразяване на данъчене документ само когато същото е довело до определяне на данъчно задължение за периода в по-малък размер (чл. 182, ал. 1 от ЗДДС). Затова издателят на документа (доставчикът) не може да бъде санкциониран за неотразяване на анулираната фактура в дневника си за продажбите – за него това неотразяване не води до определяне на ДДС в по-нисък размер.

Q&A: Как следва да се отрази покупка на камиони в дневниците по ДДС, които са закупени на територията на Европейския съюз и няма да влизат на територията на България ?

https://www.facebook.com/AlfaConsultKyustendil

В случая ще е налице прехвърляне на собственост върху нови превозни средства на лице, което е установено в България, но те няма да пристигнат на територията на страната. Независимо от това по силата на чл. 62, ал. 2 от ЗДДС с възможно за вас да възникне ВОП с местоизпълнение на територията на страната, за което следва да си самоначислите ДДС с протокол по чл. 117, ал. 2 от закона. Това зависи от едновременното наличие на две обстоятелства:
- доставката на камионите да е извършена под вашия български данъчен идентификационен номер по ДДС;
- камионите да домуват, т.е. да бъдат изпратени до територията на държава членка, различна от тази, в която са закупени, където ще бъде относително постоянното им пребиваване.
В случай че посочените обстоятелства са налице, за вас ще е налице ВОП в хипотезата на чл. 62, ал. 2 от закона, при което ще следва да си самоначислите ДДС с протокол по чл. 117, ал. 2 от закона
При наличието на съответните нормативни изисквания данъкът е с право на данъчен кредит, който може да бъде упражнен в същия или в един от следващите 12 данъчни периоди чрез отразяване на данните от протокола в дневника за покупките и справката декларация за съответния период.
Съгласно чл. 62, ал. 3 от ЗДДС посоченият ред не се прилага само в случай че покупката на камионите бъде обложена в държавата членка, където те са пристигнали след закупуването им и фирмата ви разполага с доказателства за това, издадени от данъчната администрация на тази държава членка.
В зависимост от конкретните обстоятелства и срокове, в които ще сте в състояние да се сдобиете с тези доказателства, е възможно, в случай че данъкът за придобиването стане изискуем да ви се наложи да си самоначислите ДДС
След като cе сдобиете c доказателствата, ще коригирате начисления данък по реда, предвиден в чл.10, ал. 1 от ППЗДДС, според който издаденият вече протокол се анулира.
Изключение би бил случаят, при който данъчната ставка, прилагана в държавата членка, откъдето камионите ще бъдат закупени, е по-висока от нашата.
Ако доставката не бъде извършена под вашия идентификационен номер и/или камионите домуват в държавата, откъдето са закупени, по силата на чл. от данъчното законодателство на тази държава, съответстващ на чл. 17, ал. 1 от нашия ЗДДС, местоизпълнението на доставката ще бъде на територията на тази държава и доставчикът би следвало да ви начисли ДДС по действащата в нея данъчна ставка

Q&A : Представлява ли вътреобщностно придобиване закупуването на автомобил от физическо лице във Франция с цел същият да се използва в България?

https://www.facebook.com/AlfaConsultKyustendil
Фирма, регистрирана по ЗДДС, купува автомобил от физическо лице във Франция с цел същият да се използва за стопанската дейност на фирмата в България. Следва ли покупката да се третира като вътреобщностно придобиване и да се състави протокол по чл. 117, ал. 2 за начисляване на ДДС?
По всяка вероятност в случая не става въпрос за вътреобщностно придобиване на стоки, тъй като не е изпълнено едно от условията на чл. 13, ал. 1 от ЗДДС - доставчикът не е регистриран по ДДС във Франция. Покупката би могла да бъде третирана като ВОП само ако автомобилът отговаря на дефиницията за нови "превозни средства". Съгласно § 1, т. 17, б. "в" от ДР на ЗДДС нови са моторните превозни средства с обем на двигателя над 48 куб. см или с мощност над 7,2 киловата, предназначени за превоз на пътници или товари, за които е налице едно от следните условия:
- към датата на възникване на данъч¬ното събитие за доставката им не са изминали повече от 6 месеца, считано от датата на първата им регистрация, или
- към датата на възникване на данъч¬ното събитие за доставката им не са изминали повече от 6000 км.
Член 13, ал. 2 от закона определя покупката на такива автомобили като вътреобщностно придобиване независимо дали доставчикът е данъчно задължено лице за целите на ДДС в другата държава членка.
Следователно, ако автомобилът, макар и закупен от физическо лице без регистрация по ДДС във Франция, отговаря на едно от условията по § 1, т. 17, б. "в" от ДР на закона и същият се транспортирало България, за неговото придобиване следва да се състави протокол по чл. 117, ал. 2 от ЗДДС за начисляване на ДДС. В противен случай ДДС не се начислява, защото покупката на автомобил, който не е нов по смисъла на закона, от нерегистрирано по ДДС лице в друга държава членка не е ВОП и в ЗДДС няма разпоредба, задължаваща получателя по тази доставка да си самоначисли данък.

Включване на фактури в описа на наличните активи и ползване на данъчен кредит .

https://www.facebook.com/AlfaConsultKyustendil

Как може да се възстанови ДДС от ЕС (Европейски съюз) ?

Кога може да се възстанови ДДС от ЕС (Европейски съюз)?- Може да се възстанови ДДС от ЕС ако сте фирма регистрирана по ДДС в България.
- Имате фактури издадени от фирми в ЕС, в който са ви начислили ДДС.
- Начислен ДДС се възстановява за закупени стоки и/ или услуги за които фирмата ви би имала право на данъчен кредит ако тези стоки и/ или услуги бяха закупени в България.
Съгласно чл. 5, ал. 1 от Наредба Н-9 за възстановяване на данъка върху добавената стойност на данъчно задължени лица, неустановени в държавата членка по възстановяване, но установени в друга държава-членка на Европейския съюз:
" Правото на възстановяване на данъка върху добавената стойност за закупени стоки и получени услуги се отнася за фактурирани доставки, по които данъкът е станал изискуем, както и за осъществен внос на територията на страната през периода на възстановяване."
Съгласно чл. 2 от същата наредба следва да отговаряте на следните условия:
1. за периода на възстановяване не сте имали седалище, адрес на управление или постоянен обект, или при липса на такива - постоянен адрес или обичайно пребиваване на територията на страната от ЕС, от която искате да възстановявате;
2. за периода на възстановяване не е извършвало доставки с място на изпълнение на територията на страната от ЕС, от която искате да възстановявате с изключение на доставки, облагаеми с нулева ставка, транспортни услуги и спомагателни услуги за тях, и/или доставки, за които получателят е лице - платец на данъка;
3. да сте регистрирани за целите на данък върху добавената стойност в България.
Правото на възстановяване на данък върху добавената стойност се упражнява чрез подаване на искане за възстановяване до компетентния орган по приходите на Националната агенция за приходите, посредством електронен портал и се прикачват всички необходими документи, доказващи доставката.
Срокът за възстановяване на ДДС от всики държави в ЕС е най-късно до 30 септември на календарната година, следваща годината, през която е възникнало правото на възстановяване на данъка (т.е. ако фактурите са от 2012 год. данъка по тях трябва да се поиска до 30.09.2013 год.).